Что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Картинка Что относится к косвенным расходам по налогу на прибыль

Косвенные расходы для целей налогообложения прибыли, перечень

К косвенным расходам относятся такие расходы, которые согласно уставным документам, не относятся к основным.

Например, расходы на поддержание компьютерной оргтехники, уборку офисов и производственных помещений.

Налоговый, финансовый и управленческий учет таких трат имеет свои особенности, которые при составлении отчетности и уплате налогов нужно учитывать.

Отличие от внереализационных и прямых расходов

Не следует путать внереализационные расходы и косвенные. К внереализационным расходам относят те, которые не связаны ни с производством, ни с обслуживанием, а относятся к отдельной категории. К ним относят траты на покупку и выпуск акций, облигаций и иностранной валюты, средства, начисленные на амортизацию и оплату процентов по кредиту.

Основное отличие их от внереализационных и постоянных, могут носить как переменный, так и постоянный характер, но в бухгалтерском и налоговом учете они должны учитываться как текущие и фиксироваться в том месяце, когда они был совершены. В то время остальные издержки могут быть перенесены на следующий учетный период, и это будет считаться законным.

Как и любые другие косвенные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а учитывая, что под ними может учитываться все что угодно, то за состоянием этой статьи пристально следят налоговые органы. Но неопределенность создает проблемы не только для сотрудников налоговой службы, но и для простых бизнесменов, которые не всегда знают, какие издержки относить к этой категории, а какую нет.

Что относят  к косвенным расходам

В учетной политике можно прописать только те объекты, которые отвечают определенным параметрам, которые прописаны в НК РФ. Если товар или услуга по принятой на предприятии учетной политике должны учитываться как косвенные, но такое положение противоречит прописанным в НК РФ ст. 256 пунктам, то такой учет будет признан незаконным. Согласно российскому налоговому законодательству к таким видам трат могут быть отнесены:

  • Выплата заработной платы администрации и обслуживающему персоналу, работникам, чья деятельность не связана напрямую с производством товаров.
  • Расходы на покупку комплектующих и запчастей, вспомогательного оборудования, а также их установку и отладку.
  • Оплату коммунальных услуг. При учете следует отделять расходы на работу производственных машин и те, что идут на общехозяйственные нужды. Например, электричество может применяться как источник энергии для производственных машин. Тогда они относятся на счет постоянных расходов, либо на освещение цехов, подсобных помещений, работу компьютера в бухгалтерском отделе. Тогда они относятся к косвенным.
  • Расходы не связанные с реализацией производимых товаров, выпускаемых ценных бумаг.

В налоговом кодексе не прописано четко, какие товары и услуги можно относить к косвенным расходам. Российское законодательство и имеющаяся правоприменительная практика позволяет относить к этой категории любые расходы. Главное чтобы они не противоречили принятым законам и были прописаны в учетной политике.

Такая свобода обусловлена тем, что законодателю трудно отнести какой-либо товар или услуг только к косвенным или прямым расходам. Поэтому статья 256 ГК РФ, которая регулирует отнесение тех или иных товаров и услуг к косвенным расходам, не дает четкого и однозначного обозначения, какие именно товары и услуги надо учитывать в статье косвенных расходов.

Зато в ней указывается, какими характерными признаками должны обладать они, чтобы их можно было отнести к косвенным расходам. Но при учете все равно необходимо соблюдать осторожность, так как за неуплату части налогов ФНС жестко штрафует.

Правила учета косвенных расходов

Косвенные расходы учитываются в бухгалтерском и управленческом учете наравне с прямыми. При этом делаются проводки, которые указывают на характер расходов. Откуда были взяты средства, на какие цели были израсходованы.  В бухгалтерском учет их обычно списывают в прочие расходы и доходы.

Косвенные учеты также учитываются при создании производственного плана. Точно также как и прямые они учитываются при расчете себестоимости и установлении цены на единицу выпускаемой продукции, но при этом учитываются отдельно от прямых расходов.

Многие предприниматели нередко не стремятся к более детальному и  скрупулезному сбору информации о всех понесенных тратах на производство. Менее всего они обращают внимание на косвенные издержки.

Особенно это видно на примере малых и средних молодых предприятий, которые мало уделяют выявлению и учету косвенных расходов и поэтому не учитывают их. Игнорирование или неправильный учет косвенных издержек может привести к появлению непредвиденных убытков и даже, если они велики, сделать само производство убыточным.